أثر استخدام التقنيات الرقمية في العمليات المحاسبية على ممارسات إدارة الأرباح في المصارف التجارية دراسة تطبيقية قياسية على المصارف التجارية العاملة في منطقة الجبل الأخضر(2025-2021)
DOI:
https://doi.org/10.65405/766xcm72الكلمات المفتاحية:
التقنيات الرقمية، العمليات المحاسبية، إدارة الأرباح، المصارف التجارية، منطقة الجبل الأخضر، نموذج جونز المعدل.الملخص
تستهدف هذه الدراسة قياس وتحليل أثر استخدام التقنيات الرقمية في العمليات المحاسبية على حد ممارسات إدارة الأرباح في المصارف التجارية العاملة في منطقة الجبل الأخضر. وفي ظل التسارع التكنولوجي الهائل داخل القطاع المصرفي الليبي، تبنت المصارف تقنيات حديثة شملت الذكاء الاصطناعي، الحوسبة السحابية، سلاسل الكتل (Blockchain)، وأتمتة العمليات الروبوتية (RPA) ضمن نظمها المحاسبية والمالية. اعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي التحليلي لتأصيل المفاهيم النظريّة والمؤشرات الحديثة، إلى جانب المنهج القياسي باستخدام نموذج "جونز المعدل" (Modified Jones Model) لقياس المستحقات الاختيارية كمتغير دال على ممارسات إدارة الأرباح. تمثلت عينة الدراسة في بيانات سلسلة زمنية ومقطعية (Panel Data) لـ 10 فروع رئيسية للمصارف التجارية في منطقة الجبل الأخضر (تضم مدن البيضاء، درنة، شحات، والقبة) خلال الفترة الممتدة من عام 2021 إلى عام 2025 بإجمالي 50 مشاهدة مقطعية وزمنية. وتوصلت النتائج التطبيقية والقياسية إلى وجود أثر ذي دلالة إحصائية عكسية لاستخدام التقنيات الرقمية المحاسبية على ممارسات إدارة الأرباح؛ حيث يُسهم التطبيق الذكي للأتمتة والتقنيات الرقمية في تعزيز الشفافية والإفصاح، وتقليص فجوة عدم تماثل المعلومات، والحد من قدرة الإدارة التنفيذية على التلاعب بالتقديرات المحاسبية الشخصية. وأوصت الدراسة بضرورة استمرار الاستثمار في البنية التحتية للتقنيات المحاسبية الرقمية، وتحديث أدوات الرقابة المصرفية وحوكمة الخوارزميات والتقنيات المالية الذكية.
التنزيلات
المراجع
This study aims to examine and analyze the empirical impact of utilizing digital technologies in accounting operations on earnings management practices within commercial banks operating in the Green Mountain region (2021–2025). Driven by rapid technological developments in the banking sector, commercial banks have integrated sophisticated solutions including Artificial Intelligence (AI), Cloud Computing, Blockchain technology, and Robotic Process Automation (RPA) into their accounting and financial management systems. The study employs a descriptive-analytical approach for theoretical background and an econometric approach based on the "Modified Jones Model" to measure discretionary accruals as a proxy for earnings management. The empirical sample comprises panel data from 10 main commercial bank branches in the Green Mountain region over the period 2021–2025, yielding 50 bank-year observations. The econometric findings demonstrate a statistically significant negative impact of adopting accounting digital technologies on earnings management practices. Digitalizing accounting processes significantly improves financial disclosure and transparency, reduces information asymmetry, and restricts management’s ability to manipulate financial statements or subjectively alter accounting estimates. The study recommends accelerating investments in digital accounting infrastructure and updating regulatory and supervisory frameworks to embrace digital governance principles.
