A Study of the Factors Influencing External Auditors' Changes in the Audit Firm Environment from the External Auditor's Perspective: A Field Study of Audit Firms Listed on the Libyan Stock Exchange.
DOI:
https://doi.org/10.65405/j1xc3104Keywords:
External Auditor Change, Audit Firm Environment, External Auditor, Joint-Stock CompaniesAbstract
This study aims to examine the impact of factors related to the audit firms’ environment on external auditor change in Libyan joint-stock companies from the perspective of external auditors. These factors include competition among audit firms, audit fees, auditor independence, and the regulatory and supervisory framework.
The study adopts a descriptive-analytical approach and uses a questionnaire as the primary tool for data collection from a sample of external auditors. A set of statistical techniques is employed, including descriptive statistics, Pearson correlation, one-way (ANOVA) and multiple linear regression analysis. The findings reveal significant positive relationships between all dimensions of the audit firms’ environment and external auditor change. The regression results indicate that these factors have a statistically significant impact, with auditor independence being the most influential factor, followed by competition among audit firms, audit fees, and the regulatory framework.
The results also show significant differences attributed to educational qualification, while no significant differences are found with respect to years of experience. Based on these findings, the study recommends enhancing auditor independence, regulating competition among audit firms, and strengthening the regulatory framework to improve audit quality and ensure stability in auditor-client relationships.
Downloads
References
1- أحمد، يوسف رمضان محمود، والتير، أحمد محمد البشير. (2025). أثر خصائص مكاتب المراجعة على تحقيق التكامل بين المراجعة الداخلية والمراجعة الخارجية من وجهة نظر المراجعين الخارجيين في مدينة مصراتة. مجلة دراسات الاقتصاد والأعمال، 12(2)..
2- العتيبي، منيرة. (2022). أثر سمات مكتب المراجعة على جودة التقارير المالية. مجلة الدراسات التجارية المعاصرة.
3- الخلايلة، محمد محمود. (2020). دوافع تغيير مدققي الحسابات في الشركات المساهمة العامة الأردنية من وجهة نظر المدققين. المجلة الأردنية في إدارة الأعمال، 16(1)..
4- السبيعي، عبد الله بن سعد. (2023). دور الرقابة المهنية في تعزيز جودة المراجعة والحد من الممارسات غير المهنية. مجلة الدراسات المحاسبية المعاصرة، 17(1)، 55-82.
5- الشريف، فوزي، وآخرون. (2019). أثر تدوير المراجع القانوني على جودة المراجعة الخارجية في المصارف التجارية الليبية. مجلة البحوث للعلوم الإنسانية والاجتماعية.
6- الحويج، مختار فرج، والشلباق، محمد ميلاد. (2025). العوامل المرتبطة بمكاتب المحاسبة والمراجعة القانونية ومدى تأثيرها على تفضيلات العملاء في اختيار هذه المكاتب. دراسات محاسبية، العدد التاسع.
7- حسين، محمد عبد السلام. (2021). المنافسة بين مكاتب المراجعة وأثرها على جودة الأداء المهني. مجلة البحوث المحاسبية، 13(1)، 65–92.
8- الخلايلة، محمد محمود. (2020). دوافع تغيير مدققي الحسابات في الشركات المساهمة العامة الأردنية. المجلة الأردنية في إدارة الأعمال، 16(1)..
9- القوج، تغريد الأمين علي، وبابكر، الزين عبد الله. (2025). التغيير الدوري للمراجع الخارجي وأثره على جودة المراجعة الخارجية. Revue Algérienne de Finance Islamique، 3(1).
10- الملهوف، عبد الحكم البشير. (2024). العوامل المؤثرة على تغيير المراجعين الخارجيين في البيئة الليبية. مجلة العلوم الاقتصادية والسياسية، 21(2)، 372-399.
11- المحروق، محمد الطاهر. (2018). مؤثرات دوران المراجعين الخارجيين في الشركات الليبية. مجلة جامعة طرابلس للعلوم الاقتصادية، 10(2)، 201-230.
12- المحروق، محمد الطاهر. (2021). دراسة عوامل تغيير المراجعين القانونيين الخارجيين المرتبطة بالشركة محل المراجعة. دراسات محاسبية، العدد الرابع.
13- عبد الله، محمد أحمد. (2015). العوامل المؤثرة في دوران مراجع الحسابات الخارجي. المجلة الفلسطينية للمحاسبة والتمويل، 7(1)..
14- عبد الغني، أحمد يوسف. (2023). أتعاب المراجعة وأثرها على استقلالية المراجع الخارجي. مجلة البحوث المالية والمحاسبية، 9(3)، 101-126.
15- عزوز، نوري عبد السلام. (2021). العوامل المؤثرة في تغيير المراجع الخارجي في البيئة الليبية. مجلة جامعة الزيتونة للعلوم الإنسانية والاجتماعية.
16- مسعود، عبد الله، ومامش، يوسف. (2020). تأثير التغيير الدوري للمراجع الخارجي ودوره في تحسين جودة المراجعة. مجلة الدراسات المالية والمحاسبية والإدارية، 7(2)..
17- بعاطوه، سعيد ربيع، والشهري، عامر محمد. (2021). العوامل المؤثرة على تغيير مكاتب المراجعة الداخلية. مجلة الفنون والأدب وعلوم الإنسانيات والاجتماع، العدد 63.
18- النجار، خالد محمود. (2022). إدارة جودة المراجعة في مكاتب المحاسبة وأثرها على الأداء المهني. مجلة المحاسبة المعاصرة، 14(2)، 145-172.
المراجعة الأجنبية
1- Almutairi, A. R., Dunn, K. A., & Skantz, T. R. (2020). Auditor switching and financial reporting quality. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 35(2), 320–344.
2- AlQadasi, A., Abidin, S., & Al-Jaifi, H. A. (2024). Audit regulation, auditor switching, and audit quality: Evidence from emerging markets. International Journal of Accounting, 59(1), 1–25.
3- Al-Thuneibat, A. A., et al. (2011). Do audit tenure and firm size contribute to audit quality? Managerial Auditing Journal, 26(4).
4- Beattie, V., & Fearnley, S. (2018). Auditor-Client Relationships: Key Factors and Determinants of Auditor Change. Routledge.
5- Francis, J. R. (2011). A framework for understanding and researching audit quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 30(2), 125–152.
6- Habib, A., & Bhuiyan, M. B. U. (2023). Audit committee effectiveness and auditor switching. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 50, 100525.
7- Khasharmeh, H. A. (2021). Audit fees and auditor switching: Evidence from emerging markets. International Journal of Accounting and Information Management, 29(3), 456–472.
8- Salehi, M., Tarighi, H., & Rezanezhad, M. (2022). Economic pressure and auditor independence: Empirical evidence. Accounting Research Journal, 35(4), 567–586.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Comprehensive Journal of Science
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
